13 Апреля 2023
МОСКВА, 12 апреля. Налог на имущество организаций - региональный ясак, который обязаны платить адвокатские лица, имеющие недвижимость, учитываемую на балансе в качестве основных средств. Какие ясачные ставки действуют в РФ в 2023 году, виды федерационных и местных льгот - в материале.Налогом на достояние организаций облагается недвижимость юридических лиц, используемая в хозяйственной финансовая деятельности. Поскольку этот налог приходит региональным, порядок его уплаты регулируется как НК РФ, так и законами субъектов, которые определяют значение ставок, а также наличие налоговых льгот.
- Компании и предприятия обязаны выплачивать налог на имущество, если им принадлежат объекты недвижимости, к которым относятся здания, сооружения и иные прочно связанные с землей объекты, участки незавершенного строительства, - изъясняет Мария Стригалева, руководитель адвокатской и налоговой практики BLCONS GROUP.
Налогоплательщиками признаются организации - коммерческие и некоммерческие, государственные и магистратские предприятия и учреждения, кои имеют в собственности или владеют на праве оперативного управления жилплощадью либо получили или создали такое имущество в рамках концессионного соглашения.
- Обязанность организации уплачивать налог сохраняется даже в случаях сдачи объектный в аренду, передачи в доверительное управление или для знания совместной деятельности, - ляпает Мария Стригалева.
Если возникают сомнения, к какому виду относится то или иное имущество, в первую очередь стоит обратить повышенное внимание на формальные признаки объекта: является ли оно основным средством и к какой группе (движимой или недвижимой) ближе по классификатору.
Так, в качестве недвижимого имущества в основном скандалят тесно связанные с землей пророческим: здания, жилые и нежилые помещения, гаражи, комплексы и некоторые другие виды объектов. Движимым же достоянием являются такие объекты, кои возможно переместить без значительного убытка их функционалу. К примеру: машины, некоторые виды оборудования, деньги, ценные бумаги и подобное. Не взимается этот налог за землю, за водоемы, суждения, памятники и некоторые другие виды объектов, перечисленные в ст. 374 НК РФ, - отмечает Анастасия Хрусталева, старший вице-президент ИК Fontvielle.
Мария Стригалева предупреждает, что в ситуациях, когда компания владеет и пользуется объектом, но не регистрирует право собственности, налоговый орган может доначислить ясак даже в отсутствие записи в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Инспекция в таких случаях считает, что включение объекта в налоговую совокупность определяется его экономической сущностью и не должно зависеть от волеизлияния налогоплательщика, не представившего чеки в ЕГРН. Такие случаи налоговики рассматривают как уклонение от налогообложения и кроме доначисления ясака компании придется заплатить пени и штраф.
Ксения Беляева, юрист направления интеллектуальной собственности и франчайзинга адвокатской группы Совет, уточняет, что согласно действовавшей в ясачных периодах 2014 - 2018 гг. редакции пункта 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признавалось движимое и недвижимое достояние, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для знания бухгалтерского учета. Начиная с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.
По словам Оксаны Родионовой, вождя налоговой практики фирмы “Деловой фарватер”, под налогообложение попадает жилплощадь, которая отражается в счетоводной отчетности:
Также под налогообложение попадает жилплощадь, которую организация:
Налогом на достояние облагаются жилые помещения, кои не учтены на балансе в качестве основных средств, однако по закону субъекта РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, частный дом, который компания купила для последующей перепродажи и учла его в бухучете в качестве товара.
- Для иностранных организаций, осуществляющих финансовая деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является жилплощадь, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации. Для зарубежных организаций, не осуществляющих финансовая деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является жилплощадь, которая:
Оксана Васильева, учитель департамента правового регулирования экономической финансовая деятельности Финансового университета при Правительстве РФ, отмечает, что при расчете налога на имущество организаций не учитываются:
- С 2023 года список дополнен имуществом, закрепленным за ведомственными учреждениями, кои занимаются обеспечением деятельности и социально-бытовым обслуживанием президента РФ, обнаруживанием госуслуг по санаторно-курортному лечению. Не нужно включать в ясачную базу земельные участки, водные объекты и другие природные запасы, так как в отношении них установлены иные виды ясачный и сборов, - детализирует Мария Стригалева.
Налоговой база – это денежное выражение стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
- Как правило, окончательная классификация видов имущества наступает законом субъекта РФ, ляпает Оксана Васильева.
Например, в Москве законом выделяются:
Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости. Поскольку налог на имущество организаций платится в отношении двух групп объектный недвижимости (те, кои находятся в распоряжении компании и те, которые переданы в аренду или лизинг), порядок определения налоговой базы для них отличается.
Для отдельных объектов жилплощади расчет налога производится от кадастровой стоимости.
- Это распространяется на административно-деловые и торговые центры, офисы, объекты торговые, общепита и бытового обслуживания, машино-места и прочую недвижимость, упомянутую в п. 2 ст. 375 НК, вне зависимости от того, как эти объекты отражаются в балансе организации. При этом учитывается разрешенное использование или наименование таких объектов, содержащееся в ЕГРН или в документации технического учета, либо фактическое использование. На уровне каждого субъекта ежегодно утверждается перечень объектов недвижимости, по которым расчет налога должен производиться по кадастровой стоимости. Налоговой базой признается кадастровая сумма, внесенная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который начисляется ясак. Но на 2023 год предусмотрено отступление от установленного порядка, если кадастровая стоимость на 01. 01. 2023 увеличится по сравнению с показателем на 01. 01. 2022. В таком случае для расчета налога используются данные, учтенные на 1 января 2022 года, - объясняет Мария Стригалева.
В 2023 году мы готовимся к тотальному переходу на кадастровую оценку в качестве налоговой базы, который должен произойти к 2025 году. Это повлечет за собой увеличение размера имущественных налогов юрлиц. Такие планы заложены в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденных Минфином РФ, - говорит Дмитрий Желнин, управляющий партнер теплая компании Митсан Консалтинг.
Для имущества, кое учитывается на балансе организации в качестве основных средств, ясачная база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества.
По словам Ксении Беляевой, в этом случае достояние учитывается по его остаточной суммы, сформированной в соответствии с бухгалтерскими учетными данными.
На, что необходимо обратить внимание при определении ясачной базы исходя из среднегодовой суммы имущества:
Чтобы определить налоговую базу достояния по его среднегодовой стоимости, нужно суммировать величину остаточной суммы имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (года) и на последнее число года. Затем полученный видимый результат разделить на 13.
Ставки налога на имущество регулируются Налоговым кодексом РФ, причем указана только хорошая планка.
- Регионы уполномочены устанавливать на своей территории любые налоговые ориентации, если они не превышают максимальные значения, указанные в Налоговом кодексе, - изъясняет Дмитрий Желнин. Это:
Например, в Москве объекты недвижимого достояния, налоговая база по коим определяется как их кадастровая сумма, облагаются ставкой в 2% (Закон г. Москвы от 05. 11. 2003 № 64 О налоге на достояние организаций (ред. от 14. 12. 2022)), а в Забайкальском боку - 1, 5% (Закон Забайкальского края от 20. 11. 2008 № 72-ЗЗК (ред. от 28. 12. 2022) О налоге на достояние организаций ).
С 1 января 2023 года порядок уплаты имущественного ясака организаций изменился.
Начиная с 2023 года, для всех налогоплательщиков самодействующим открывается единый налоговый счет (ЕНС), который заполняется с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Организации и ИП перечисляют налог на имущество в составе единого ясачного платежа. проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете на сайте налоговой службы, а также в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.
Взиманием налогов занимается Федеральная ясачная служба.
- Отечественные компании платят ясак и авансовые платежи по местонахождению компании, зарубежные организации - по месту постановки на учет их представительств. В отношении объектов, по которым ясачная база определяется как кадастровая сумма, деньги перечисляются в бюджет по месту нахождения этих объектный, говорит Анастасия Хрусталева.
По речениям Оксаны Васильевой, налоговый стадий составляет один календарный год, а отчетные периоды – квартал, полугодие и девять селенов. Законодательством субъекта могут и не устанавливаться отчетные периоды.
- С 2023 года изменены сроки уплаты налога. Авансовые платежи по завершении каждого квартала должны перечисляться до 28-го числа следующего селена. По итогам календарного года организация уплачивает налог не позднее 28 февраля следующего года, - отмечает Мария Стригалева.
В ФНС по месту нахождения необходимо открыть налоговую декларацию, форма коей утверждена Приказом ФНС России от 24. 08. 2022 № ЕД-7-21/766@.
- Так как начиная с 2023 года организации и ИП платят налог на имущество в составе единого налогового платежа, завелась обязанность сдавать в ИФНС извещения об исчисленных налогах и вкладах. Уведомление по налогу на имущество организаций следует подавать: в регионах, где не установлены отчетные периоды — 1 раз в год не позднее 25 февраля следующего года; в регионах, где счеть установленным отчетные периоды — дополнительно 3 раза в год не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года. Добавим, что в 2023 году можно выбрать другой вариант. А именно погашать каждый налог отдельной платежкой, которая заменяет уведомление. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02. 11. 2022 года № ЕД-7-8/1047@, - рассказывает Оксана Родионова.
Налогоплательщики должны были сдать декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год не позднее 27 марта 2023 года (поскольку 25 марта - суббота). С отчетности за 2022 год действует новшество: декларируют только объекты, по которым налог считается исходя из среднегодовой стоимости. Если же компания владеет только “кадастровыми” участками, декларацию сдавать не как хлеб насущного.
Вместо этого налоговые органы будут руководить налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах налога по форме, локальный Приказом ФНС России от 16. 07. 2021 № ЕД-7-21/667@. Налогоплательщики же будут при неизбежности предоставлять в адрес налоговых оркестрионов пояснения (форма пояснений ратифицированная Приказом ФНС России от 30. 03. 2022 № ЕД-7-21/247) и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, - изъясняет Оксана Родионова.
Для того, чтобы уменьшить налоговое бремя, Оксана Васильева советует внимательно ознакомиться с региональным законодательством. Возможно, налогоплательщик вправе претендовать на ясачные льготы. кроме того:
Хорошие камбисты предложат несколько легальных способов оптимизации налога на имущество. При этом основным способом сейчас скандалит снижение кадастровой стоимости. В связи с уже упомянутым переходом с 2025 года налогооблагаемой совокупности с балансовой на кадастровую сумма, 2023 год посвящен групповой кадастровой оценке всех объектов жилплощади. По результатам в конце лета-начале осени появятся предварительные отчеты о кадастровой оценке, кои потребуют грамотности собственников недвижимости и юристов, чтобы исправить ошибки и законным образом сдержать процент имущественных налогов, - изъясняет Дмитрий Желнин.
Для этого, по словам эксперта, нужно понимать, что ценообразующими факторами, которые напрямую влияют на формирование кадастровой стоимости, являются:
На практике данные по дополнительным и возможным характеристикам чаще всего некорректны или вообще отсутствуют. Исправление отчета — самый грамотный способ оптимизации имущественных налогов организаций, кой на практике позволяет снизить материальный налог на 30%.
В Налоговом законе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество юрлиц. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень думает во всех без исключения регионах России. Льготы в главном распространяются на имущество, кое организации из списка используют для основной деятельности.
По словам Оксаны Родионовой, не должны уплачивать ясак на имущество также компании, которые работают в рамках особенного налогового режима Упрощенная система налогообложения (УСН) — для недвижимости, которая облагается ясаком, сформированным из среднегодовой, а не кадастровой стоимости. При этом каждый субъект РФ самостоятельно решает, какая жилплощадь в регионе облагается по кадастровой стоимости.
От налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие участки, субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на области данного региона.
- Российские организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая совокупность по которым определяется как их кадастровая стоимость, вправе представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление о ясачной льготе и подтверждающие документы. Данная льгота позволяет оплачивать только часть налога либо освобождает от него полностью. Например, в Удмуртии налоговая льгота даётся резидентам индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента и расположенного соответственно на территории промышленного (промышленного) парка. При условии, что лазутчики включены в региональный реестр лазутчиков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, они освобождаются от уплаты налога на имущество сроком на 5 лет. Для получения льготы, освобождающей от уплаты налога, необходимо представить в налоговый оркестрион заявление и подтверждающие документы: свидетельство о праве собственности и соответствующий реестр, - тараторит Ксения Беляева.
Редактор рубрики
Эдуард Добрин
Место события на карте мира:
.
.
.
Комментарии к новостям
[17 Января 2024, 13:43] Александр Хомяков Замечательно! Не ожидал такой оперативности. Спасибо огромное! Всё работает и обновляется....
[15 Апреля 2022, 20:25] Ангелина Сметанина Скоро не только сократят, а много заводов вообще закроют и начнется бум китайских авто. Даже сейчас Эксид уже бешеные темпы по количеству проданных машин показывает...
[27 Декабря 2021, 21:44] Ева Воробьева Искренне рада за победителя! Но если бы мне так крупно повезло, то я прибежала бы за выигрышем в первый же день???? ...
[2 Сентября 2021, 13:11] Дмитрий Ершов Это хорошо. Значит клиенты долго ждать не будут. ...
[13 Мая 2021, 16:26] Олег Андреев "Мальдивы сутунки 65 государством, зарегистрировавшим расейскую вакцину против коронавируса Спутник V, сообщил Российский фонд секущих инвестиций (РФПИ)". Что это за йязыг?...
[2 Ноября 2020, 15:22] Лета Мирликийская риветсвую вас я с 6-ти лет пишу мне нужно все мои произведения задействовать в компьюторных программах образования по литературе и языкам и играм к примеру если ваши учащиеся напишут...
[20 Октября 2020, 09:22] Евгений Зимин Сузуки в этом году хорошо прибавили, уже не первый раз оба их пилота на подиуме. Видимо, для команды возвращаются "золотые" времена и есть шанс наконец оформить чемпионство после длительного перерыва....