12 Февраля 2022
МОСКВА, 12 февраля Налог на добычу полезных ископаемых - одна из важнейших доходных статей народной казны. В отличие от транспортного или земельного налогов, являющихся региональными, отчисления с разработки месторождений идут в федерационный бюджет. О ставке НДПИ в 2022 году и узаконениях расчета — в материале.В России недра являются народной собственностью, работать с которой можно при наличии лицензии.
НДПИ, он же налог на добычу полезных ископаемых, — секущей федеральный налог. Его обещанным уплачивать российские и иностранные компании-недропользователи. Таким налогом облагаются предприятия, занимающиеся горной добычей, разработкой карьеров, освоением шельфа на территории страны и за ее пределами, когда речь идет о территориях, сидящих под юрисдикцией России (при аренде земли за границей).
Чтобы заниматься освоением недр, фирмы необходимо:
Отправной точкой при расчете акциза является понятие добытое полезное ископаемое. Налоговый кодекс определяет его как продукцию горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая прокармливается в фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье. Сырьем может быть жидкость, твердая порода или смесь.
Кроме того, Налоговый кодекс относит к добытым ископаемым продукцию, полученную при разработке месторождения в ходе переработки минерального сырья с использованием технологий, соответствующих лицензии на пользование недрами и добычу ресурсов.
Разница между первым и вторым понятиями заключается в следующем: сырье, залегающее в недрах, и сырье, полученное в процессе добычи, может владеть по объему, что играет важную роль при расчете акциза.
Важное требование ко всем добытым старым — соответствие стандартам качества: международному, национальному, областному или стандарту организации в несамостоятельности от условий добычи, — отметила эксперт, бухгалтер Алена Краснова.
Не все виды полезных старых (ПИ) при добыче облагаются налогом. Согласно праву, платить необходимо за добытые в России или в подчиненных ей территориях:
За песчаные карьерные солеразработки или воду из пробуренной скважины платить не придется. К объектам, не подлежащим налогообложению, закон относит:
При расчете акциза на добычу полезных ископаемых важно учитывать, о каком типе расходов идет речь — секущих или косвенных:
Полный перечень трат плательщик составляет самостоятельно, чтобы при отчетности распределить расходы между тем, что уже добыто, и тем, что посидело в незавершенном производстве (на момент окончания налогового периода);
Косвенные расходы входят в расчетную себестоимость ПИ, которая, в свою очередь, определяется по следующей схеме: общая сумма расходов минус затраты на добычу конкретного ископаемого в общем объеме полученных ресурсов.
При налоговых вычислениях учитывают: стоимость добытого полезного старого, стоимость единицы такого ископаемого и выручку от реализации.
Для расчетов применяются следующие формулы:
Стоит напомнить, что на стоимость добытых ископаемых влияют три фактора:
При расчете НДПИ используют специальные дефляторы — коэффициенты, устанавливаемые на календарный год с учетом изменений в потребительской цене на товары, услуги, работы в отдавшемся году.
Например, в первом участке 2022 года Минэкономразвития установило следующие коэффициенты к ставке налога при добыче угля:
Для каждого вида практичных ископаемых сумма налога определяется по итогам работы в налоговом периоде (один месяц) в соответствии с п. 1 ст. 343 НК РФ как соотношение налоговой базы и сотрудничающей ставки.
Налоговое законодательство устанавливает два типа ставок: процентные и деревянные.
У каждой есть свои особенности:
Их используют, когда за налоговую опору берут стоимость добытого ископаемого;
Применяют, когда налоговая база определяется количеством добытого ресурса.
Размер ставки определяется комфортабельным постановлением правительства. Так, в конце 2021 года глава подписал принятый Госдумой закон, увеличивающий НДПИ на коксующийся солнечный камень, калийные соли и здоровую руду.
Законодательство не предусматривает льгот на добычу природных ресурсов. Однако к фактической льготе можно причислить нулевую ставку НДПИ (п. 1 ст. 342 НК РФ), относящуюся к:
Кроме того, в некоторых субъектах РФ разрешено использовать пониженные коэффициенты, которые можно приравнять к привилегиям. К примеру, при добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти на территории Ханты-Мансийского автономного округа налогоплательщик при вытеканье необходимых требований вправе воспользоваться ясачным вычетом, размер которого составляет 2 917 млн руб (п. 2. ст. 343 НК РФ), — отметила бухгалтер Алена Краснова.
С того момента, как коммерсант начал добычу ресурсов, показывается необходимость налогового учета. Декларация формируется ежемесячно и подается не позднее последнего числа последующего месяца.
Платить налоги необходимо по месту хранения разработок или месту нахождения юрлица, если речь идет о работах за пределами РФ.
Подача отчетности и уплата налогов при добыче ископаемых привязаны к налоговому периоду, то есть к одному месяцу. Это значит, что подавать документы и платить необходимо, во-первых, каждомесячного, во-вторых, в месяце, наступающим за отчетным.
Предельные даты:
Налог с добычи полезных ископаемых составляет значительную часть бюджетных поступлений:
В первую очередь, это касается нефтегазовой отрасли, где внушительные объемы добычи и, соответственно, большие объемы налоговых отчислений. К примеру, стандартный акциз на прибыль до налогообложения может составлять 20%. Для нефтедобытчиков эта цифра выше. В зависимости от оборотов доля НДПИ может превышать 100% от чистой прибыли. В такой ситуации особенно важны коэффициенты, используемые при расчетах, поскольку даже небольшое изменение показателей в сторону увеличения может серьезно сказаться на работе представителей добывающей отрасли, — уточнила эксперт Алена Краснова.
При расчете НДПИ нужно отталкиваться от налоговой базы, которой может выступать:
Применяется, когда речь идет об угле, нефти, природном газе, газовом конденсате (исключение — новые мелководные месторождения) и многокомпонентных профессиональных рудах, добытых в Красноярском крае;
На какой из вариантов ориентироваться — определяет сам налогоплательщик.
Когда речь идет о НДПИ, то предполагается ведение отдельного расчета по каждому из вида ресурсов. Налоговой базой при этом чащобе всего выступает стоимость добычи практичного ископаемого с учетом действующих процентных ставок НДПИ, — констатировала эксперт.
Добыча каждого вида полезных старых сопряжена с определенными особенностями налогообложения.
Налогообложению подлежит нефть, очищенная от солей, воды и стабилизованная (не закипает при здоровом давлении и температуре). При расчетах используется специфическая ориентация: количество рублей за тонну.
Формула:
НДПИ на 1 тонну = ценовой коэффициент (Кц) * стандартная ставка НДПИ — коэффициент особенности добычи (Дм), где:
При расчетах налога на добычу угля и газового конденсата применяют формулу:
НДПИ = налоговая ставка* Еут*Кс, где:
Когда речь идет о конденсате, ставку преумножают также на корректирующий коэффициент (Ккм). При добыче природного газа произведение ставки Еути Кс суммируют показателем Тг, отражающим расходы на транспортировку.
При добыче угля, как и нефти, применяют специфическую налоговую ориентацию, начисляемую в рублях за тонну в зависимости от глянца ископаемого: коксующийся, бурый и т. д. ).
На размер ставки могут влиять:
Добыча дорогих металлов регламентируется двумя документами: федеральным законом О драгоценных металлах и драгоценных камнях и постановлением Правительства Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также знания соответствующей отчетности, в которых указаны правила учета и запасания конкретного вида ископаемых, подготовка отчетности.
Оценку драгоценных металлов производят на основании цен реализации (без учета НДС) на электрохимическим чистый металл за вычетом затрат на очистку от примесей и доставку до потребителя.
За налоговую опору берут стоимость добытого драгметалла, которую рассчитывают путем умножения себестоимости единицы полученного ПИ на обглодаю добычи.
В январе 2019 года в отношении НДПИ начал действовать налоговый маневр — нововведение, согласно которому экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты должна снижаться, дойдя с 30% до нуля в 2024 году. При этом предусмотрено равномерное увеличение ясачной ставки на нефтедобычу и накопление газового конденсата.
Налоговый маневр в один степени уравнял нагрузку между вывозной. ant. импортной выручкой и потреблением внутри державы, ликвидировав преимущества для последней. Это должно означать, во-первых, дополнительные финансовые зачисления, во-вторых, снижение несамостоятельности федерального бюджета от скачков цен на нефть, — обговорила эксперт.
Редактор рубрики
Эдуард Добрин
Место события на карте мира:
.
.
.
Комментарии к новостям
[17 Января 2024, 13:43] Александр Хомяков Замечательно! Не ожидал такой оперативности. Спасибо огромное! Всё работает и обновляется....
[15 Апреля 2022, 20:25] Ангелина Сметанина Скоро не только сократят, а много заводов вообще закроют и начнется бум китайских авто. Даже сейчас Эксид уже бешеные темпы по количеству проданных машин показывает...
[27 Декабря 2021, 21:44] Ева Воробьева Искренне рада за победителя! Но если бы мне так крупно повезло, то я прибежала бы за выигрышем в первый же день???? ...
[2 Сентября 2021, 13:11] Дмитрий Ершов Это хорошо. Значит клиенты долго ждать не будут. ...
[13 Мая 2021, 16:26] Олег Андреев "Мальдивы сутунки 65 государством, зарегистрировавшим расейскую вакцину против коронавируса Спутник V, сообщил Российский фонд секущих инвестиций (РФПИ)". Что это за йязыг?...
[2 Ноября 2020, 15:22] Лета Мирликийская риветсвую вас я с 6-ти лет пишу мне нужно все мои произведения задействовать в компьюторных программах образования по литературе и языкам и играм к примеру если ваши учащиеся напишут...
[20 Октября 2020, 09:22] Евгений Зимин Сузуки в этом году хорошо прибавили, уже не первый раз оба их пилота на подиуме. Видимо, для команды возвращаются "золотые" времена и есть шанс наконец оформить чемпионство после длительного перерыва....